Основной план счетов для отражения хозяйственной деятельности в учетных регистрах бухгалтерского учета подразумевает под собой 99 наименований. Однако нормативные акты указывают на обязанность ведения бухгалтерских записей в системе, забалансового учета, для этих целей и существуют забалансовые счета.
Забалансовые счета представляют собой трех разрядный номер, который аккумулируют выраженные в денежном выражении стоимость имущества и обязательств фактически не нашедших место на рабочем плане счетов. Бухгалтерский баланс не отображает стоимость средств на этих счетах, для них предусмотрен справочный отдел на забалансовом разделе.
К основным такого рода счетам относят:
1. «Арендованные внеоборотные активы (ОС)» Здесь аккумулируются имущественная оценка имущества, которое по всем признакам относится к объектам основных средств. Важно знать, что такое имущество фактически не принадлежит хозяйствующему субъекту, а находится у него на праве договора аренда либо лизинга. Управленческий учет ведется по каждой имущественной единице.
2. «ТМЦ принятые на отв. хранение». Аналогично, как и со счетом 001 «Арендованные внеоборотные активы (ОС)». Однако стоимость имущества будет в разы меньше и ценности у организации могут находиться по некоторым обстоятельствам.
К ним относятся:
- Право собственности переходит в тот момент, когда были возмещены все оговоренные контрактом расходы по доставке, сборке либо оплате договорных обязательств;
- Если пришли материалы и товары, которые не соответствуют заявленным требованиям; Товар хранится до полного погашения взаимных претензий;
- Пустая Поставка (то есть без сопроводительных документов);
- Фактически товар находится в пути
3. «Давальческое сырье либо материалы, принятые в переработку». Предназначены для кратковременного отражения стоимости давальческого сырья, потому что в дальнейшем сырье отправляется на переработку.
4. «Комиссионные ТМЦ». Для комиссионной торговли.
5. «Оборудование для монтажа» Аналогично счету 003 «давальческое сырье». Отличие состоит в том, что в роли сырья выступают различного вида механизмы и оборудование, которое требует достройки монтажа.
6. «Бланки строгой отчетности». К ним относят различного вида документы, указанные в альбоме унифицированной документации как строгие.
7. «Списанная в убыток дебиторская задолженности». В случае без результативных судебных процедур по взиманию задолженности, задолженность контрагента списываться в расходы организации и отправляется на забалансовый счет. До возмещения задолженности.
8. «Обеспечение обязательств и полученных платежей» отражаются различного рода гарантии и обязательства в суммовом выражении по договорам с контрагентами.
9. «Износ основных средств» отображается амортизация жилого фонда и объектов внешнего благоустройства».
10. «Основные средства, которые сданы в аренду». Для организаций, которые специализируются на сдаче оборудования либо любых других объектов основных средств за оплату во временное владение.
Важная особенность забалансовых счетов состоит в том, что по ним не производят запись методом двойного учета.
Также налоговые органы могут выписать штраф компании за отсутствие забалансовых счетов, если такая обязанность была предусмотрена финансово — хозяйственной деятельности организаций.
Новые комментарии